Eine der grundliegenden Änderungen ist die Anpassung der Fälligkeitstermine der verschiedenen Steuererklärungen und der Auslandsbankkontomeldeformulare (“FBAR”) für alle Steuerjahre die nach dem 31. Dezember 2015 beginnen.
Laut dem neuen Gesetz müssen Kalenderjahr Partnerschaft und S- Corporation Erklärungen bis zum 15. März des Folgejahres eingereicht werden. Persönliche und Kalenderjahr Körperschaftsteuererklärungen sowie FBARs müssen dann in der Regel bis zum 15. April eingereicht werden.
Es sind jeweils Fristverlängerungen für diese Erklärungen vorgesehen, obwohl es bisher noch keine Vorschriften oder Formulare gibt um die FBARs zu verlängern.
Eine weitere bedeutende Änderung ist, dass dieses Gesetz das Urteil des Verfassungsgerichtes im Fall Home Concrete v. United States, 132 S.Ct. 1836 (2012) aufhebt. In diesem Fall hatte das Verfassungsgericht entschieden dass die sechsjährige Verjährungsfrist für Veranlagungen einer Steuernachzahlung (statt der normalen Drei Jahresfrist) nur anzuwenden ist wenn 25% oder mehr des Einkommens auf der Erklärung untererfasst wurden. d.h. dass nach der alten Regel nur eine sechsjährige Verjährungsfrist zutraf wenn Erlöse tatsächlich auf der Erklärung gefehlt hatten. Das neue Gesetz ändert dies und sieht ausdrücklich vor dass eine Untererfassung von 25% des Einkommens auch durch eine Überbewertung der Steuerbasis zu einer Verjährungsfrist von 6 Jahren führen kann.
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